河南商報(bào)首席記者

王俊偉

個(gè)人所得稅法實(shí)施條例、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)等條例、辦法、解讀公告，近幾天才開始密集出臺(tái)，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員，也正在緊張研習(xí)當(dāng)中。

河南商報(bào)從中梳理了個(gè)人、財(cái)務(wù)人員最為關(guān)注、相對(duì)比較“燒腦”的問題，請教注冊稅務(wù)師和稅局專業(yè)人士進(jìn)行一一解讀，推出新個(gè)稅“10問”。

1 鄭州市區(qū)和中牟縣城，房租扣除標(biāo)準(zhǔn)一樣

問:小王畢業(yè)后在鄭州工作，妻子在開封居住，他與同事在鄭州合租了兩室一廳的住房，每月與同事各負(fù)擔(dān)1100元房租，他能按1500元/月稅前扣除嗎?

問題解讀：中稅中興咨詢集團(tuán)注冊稅務(wù)師楊慧娟說，第一，他可以每月按1500元稅前扣除。因?yàn)椋咭?guī)定的是按定額扣除，而不是按實(shí)際發(fā)生額扣除。前提是，他和配偶在鄭州必須沒有自有住房。如果已經(jīng)購買了住房，即便是期房、暫時(shí)還住不上，即便是已經(jīng)開始還房貸，都不能在稅前扣除房租。

如果小王的主要工作城市是在鄭州市下轄的滎陽、中牟這些縣(市)呢?小王房租的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)仍然是1500元嗎?注冊稅務(wù)師王國娜說，還是1500元，沒有區(qū)別。因?yàn)檎卟]有規(guī)定必須是市區(qū)、建成區(qū)，它包括鄭州市行政區(qū)劃的全域。

2 房東得當(dāng)心房客了，簽合同長點(diǎn)心

問:住房租金可以稅前扣除，房客小陳高興了。但對(duì)于房東老姜來說，如果房客拿著租賃合同，給稅局看了，是不是就暴露了房東?房東再也無法隱瞞，必須繳稅。如此，會(huì)影響房租嗎?以后房東與房客簽合同時(shí)，應(yīng)注意什么?

問題解讀：鄭州市中原區(qū)稅務(wù)局一專業(yè)人士說，個(gè)人老姜出租住房，假若每月2000元的租金，由稅局代開增值稅普通發(fā)票的話，因?yàn)槊吭伦饨鹪?萬元以下，可免增值稅(超過3萬元增值稅率3%)，應(yīng)繳房產(chǎn)稅4%，即2000元×4%=80元，應(yīng)繳納個(gè)稅(用當(dāng)月收入2000元減除800元，再減除當(dāng)次繳納的房產(chǎn)稅后的余額)，即(2000-800-80)元×10%=112元，合計(jì)192元。此外，如果要求代開增值稅專用發(fā)票，不能免增值稅和附加稅。他認(rèn)為，個(gè)人出租住房和非住房完全不一樣，出租住房的稅負(fù)相對(duì)較低，對(duì)房東房客影響較小。

不過，也有稅務(wù)師提醒，如果房東老姜想維持原來的房租水平，想讓房客小陳承擔(dān)因?yàn)榉课莩鲎猱a(chǎn)生的稅負(fù)，應(yīng)在合同中注明：此房租不涉及房屋租賃稅費(fèi)，所涉及稅費(fèi)由小陳承擔(dān)。

3 房貸利息只有900元，稅前能扣1000元

問:小張?jiān)卩嵵輨傎I了首套小面積住房，貸款也較少，他2019年的房貸利息每月900多元，能稅前扣除1000元嗎?

問題解讀：是的，可以。房貸利息的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)也是定額。

4 兄弟倆可以分享扣除辦法的紅利嗎

問:張大偉和張小偉兄弟倆，張大偉在鄭州工作，每月寄給生活在南陽老家的父母1500元生活費(fèi);張小偉在農(nóng)村老家，掙錢少，也不需要稅前扣除，每月給父母500元生活費(fèi)。張大偉可以每月稅前扣除1500元甚至2000元嗎?

問題解讀：不能，只能扣除1000元。政策規(guī)定，納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出，納稅人屬于獨(dú)生子女的，按每月2000元扣除;屬于非獨(dú)生子女的，與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，其中每人分?jǐn)偟目鄢~度不得超過1000元。

5 給岳父母的生活費(fèi)不能稅前扣除

問：王先生娶了白女士為妻，白女士父母健在，且只有兩個(gè)女兒，沒有兒子。王先生就每月給岳父母2000元生活費(fèi)，他能稅前扣除2000元嗎?

問題解讀：別說2000元，連1000元都不能。稅務(wù)專家王國娜說，王先生的妻子白女士可以稅前扣除1000元，但王先生不能。因?yàn)椋嚓P(guān)扣除政策中關(guān)于贍養(yǎng)方面的規(guī)定，沒有含岳父母。此外，白女士還有個(gè)姐妹，她分?jǐn)偟目鄢~度不得超過1000元。

6 哪些專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育可稅前扣除

問:小劉正在學(xué)習(xí)，想考證券期貨業(yè)從業(yè)人員資格，他問，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。究竟哪些職業(yè)資格繼續(xù)教育可以扣除?

問題解讀：中稅中興咨詢集團(tuán)注冊稅務(wù)師楊慧娟說，人社部有一個(gè)目錄，可以查人社部發(fā)【2017】68號(hào)《國家職業(yè)資格目錄》，很清楚。經(jīng)查，小劉想考的職業(yè)資格包括在內(nèi)。

7 大病醫(yī)療稅前扣除究竟咋算

問:李先生和趙女士是一對(duì)夫婦，2019年，李先生不幸身患重病，且失去勞動(dòng)能力，沒有了收入來源，趙女士年收入24萬元。李先生年醫(yī)療費(fèi)用花費(fèi)總共10萬元，醫(yī)保報(bào)銷后，還要自付6萬元。問，趙女士可以稅前扣除多少?

問題解讀：根據(jù)政策規(guī)定，個(gè)人負(fù)擔(dān)起付線是1.5萬元，6萬元減去1.5萬元為4.5萬元。這沒有超過規(guī)定的8萬元限額，所以趙女士可以在稅前扣除4.5萬元的大病醫(yī)療支出。

8 收入忽高忽低,對(duì)全年應(yīng)繳納個(gè)稅有影響嗎

問:小李是一家房地產(chǎn)公司的銷售人員，她的月收入隨著銷售業(yè)績變動(dòng)，每個(gè)月不一樣，忽高忽低，為了用足稅收政策，少繳個(gè)稅，她去年經(jīng)常在業(yè)績好的月份寫提成申請時(shí)，故意少申請些，等業(yè)績差的月份再申請公司把以前還沒發(fā)放的提成給發(fā)了。2019年她還需要這樣麻煩嗎?

問題解讀：中稅中興咨詢集團(tuán)注冊稅務(wù)師楊慧娟說，她不需要這么做了。因?yàn)樾碌膫€(gè)稅法采用了按年納稅，工資薪金個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳采用了累計(jì)預(yù)扣法，并且還要在年終過后匯算清繳。收入的忽高忽低，對(duì)全年應(yīng)繳納的個(gè)稅總額不產(chǎn)生影響。

9 報(bào)社記者寫稿的收入，算不算稿酬所得

問:小劉是一家報(bào)社的記者，她發(fā)現(xiàn)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額還可以減按70%計(jì)算。她想知道，她寫的稿子，發(fā)到報(bào)紙上，因?yàn)楦遄硬女a(chǎn)生的收入，究竟算工資薪金所得，還是新個(gè)稅法中說的稿酬所得?她還經(jīng)常寫時(shí)評(píng)，發(fā)在其他報(bào)刊或者廣播電視臺(tái)，這些時(shí)評(píng)收入，算什么所得?

問題解讀：小劉和報(bào)社簽訂有勞動(dòng)合同，她在所供職報(bào)社報(bào)紙上發(fā)的稿件，取得的收入，與其他收入一起，合并為工資薪金所得，并非新個(gè)稅法中所稱的稿酬所得。她投稿給其他媒體、電臺(tái)的時(shí)評(píng)收入，屬于稿酬所得。

10 納稅人要特別注意保存證明材料

問:哪些納稅人要特別注意年度結(jié)束后，次年3~6月份到稅局做個(gè)稅的匯算清繳?

問題解讀：取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的情形包括：(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;(四)納稅人申請退稅。

納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)將相關(guān)信息給扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的資料，要至少保存5年。

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